一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，對企業(yè)經(jīng)營和管理中的風(fēng)險進行識別、評價和管理的制度完善、組織體系和控制措施�，F(xiàn)代企業(yè)管理需要建立內(nèi)部控制，確保企業(yè)運營符合法律法規(guī)、規(guī)避風(fēng)險。而財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立對企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控控制起著關(guān)鍵作用，這樣企業(yè)的相關(guān)財務(wù)信息可以真實、準確、全面，能夠確保資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務(wù)內(nèi)部控制體系完善始終要圍繞有效控制風(fēng)險來進行，建立和完善財務(wù)的內(nèi)部控制制度和法規(guī)是核心工作，關(guān)鍵是要加強資金管理、成本費用的管理和權(quán)力管理這三方面的監(jiān)督和控制，這樣，才能建立起有效地財務(wù)內(nèi)部控制體系，控制運營風(fēng)險。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題
企業(yè)重視程度不夠，對應(yīng)的制度規(guī)范不完善。許多企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中雖然也逐步制定和形成了許多的管理和運行的規(guī)章制度，但是關(guān)乎企業(yè)運行風(fēng)險的內(nèi)部控制制度總是被忽視，不能夠發(fā)展和完善，未能建立有效、完整的財務(wù)預(yù)算制度、更不用說用規(guī)制制度加強對財務(wù)管理的監(jiān)督和控制了。
企業(yè)未形成有效的資金管理體系和投資管理體系。許多企業(yè)的資金管理不合理，未能有效地最大限度的使用資金，資金緊缺時，盲目貸款或者發(fā)行新股，使負債率提高，加大了營運風(fēng)險；資金閑置時,盲目加大對外投資，因為未對項目進行可行性分析和質(zhì)量評估，未對子公司的財務(wù)進行控制，出現(xiàn)壞賬，未要求投資對象進行內(nèi)部控制管理，忽視了投資對象的運營風(fēng)險，從而為企業(yè)的投資增加了風(fēng)險。
財務(wù)內(nèi)部控制制度漏洞多，控制乏力。
財務(wù)內(nèi)部控制要事前計劃,事中監(jiān)督控制以及事后考核核算,而許多企業(yè)主要依靠事后核算是進行內(nèi)部控制,而且沒有進行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的計劃，沒有建立開展經(jīng)濟活動的全面的預(yù)算管理體系,而在事中也僅僅依靠有限的措施能控制，不能高效有質(zhì)量地完成工作。事前、事中、事后的工作重點沒有凸顯和實施，跟不上現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。
企業(yè)忽視管理會計作用。管理會計是現(xiàn)代會計的重要分支,主要是財務(wù)會計,為企業(yè)提供集資、投資、項目決策等信息幫助領(lǐng)導(dǎo)層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會計，僅依靠財務(wù)會計難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息,是企業(yè)的資金運作面臨風(fēng)險。
財務(wù)部門的職能和財務(wù)人員的能力未得到充分開發(fā)和利用。很多企業(yè)的財務(wù)部門和人員的工作主要是簡單的收付款和記錄、核算、報銷賬單等，而很少進行事前計劃、決策上提供的財務(wù)和信息支持、未能充分發(fā)揮部其在內(nèi)部控制中的關(guān)鍵作用，而且財務(wù)人員的價值也沒有得到充分發(fā)揮。
三、完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的原則和目標
在企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)部控制體系時，首先要遵循一定的原則避免錯誤和失去方向，確保該體系能夠?qū)崿F(xiàn)控制企業(yè)風(fēng)險的目標。
完善財務(wù)內(nèi)部控制時，首先要遵守國家的法律法規(guī)，決絕不違紀違法，依據(jù)給企業(yè)的真實情況制定適合可行的的財務(wù)內(nèi)控制度。制定時要有全局觀念，不僅要使財務(wù)內(nèi)控體系符合企業(yè)的發(fā)展目標和企業(yè)的內(nèi)部控制體系，還應(yīng)對財務(wù)管理的各個方面進行監(jiān)督和控制，時刻保持與其他制度和部門的協(xié)調(diào)。其次，要對關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點管理和控制，對薄弱環(huán)節(jié)加大扶持，以全面提高財務(wù)管理水平，而且在執(zhí)行時要有持續(xù)性和一致性，確保制度能夠長久執(zhí)行下去，充滿活力，有力貫徹。再次，財務(wù)內(nèi)控制度要隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展變化不斷調(diào)整和補充，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和擴張。在制定時一定要考慮成本效益，把成本控制在合理范圍之內(nèi)，這有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和增加企業(yè)效益。建立的財務(wù)內(nèi)控體系適用于企業(yè)的各崗位，切實可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，確保該體系的及時性和發(fā)展性，跟得上企業(yè)的發(fā)展需要。
四、完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的建議與措施
企業(yè)要明確職責(zé)和分工，權(quán)責(zé)相應(yīng)，互相監(jiān)督和制約。在完善財務(wù)內(nèi)控體系時，確保權(quán)力與義務(wù)的結(jié)合，各自責(zé)任明確，職務(wù)分離，各崗位相互獨立，形成上下級、平級等監(jiān)督體系，進行內(nèi)部牽制，每個項目或業(yè)務(wù)均有兩個以上的部門或人員共同完成，使得他們有共同目標，并能夠相互監(jiān)督和牽制，避免了個人管理項目時容易產(chǎn)生決策失誤甚至挪用財務(wù)及徇私舞弊等情況。
企業(yè)要建立交易授權(quán)審批制度，規(guī)范審批程序。部門和職工在管理項目或業(yè)務(wù)時，需要經(jīng)過授權(quán)審批，來加強內(nèi)部控制。在授權(quán)時，要權(quán)、責(zé)、利相一致，管理人員嚴格按照規(guī)定權(quán)限辦事，并及時對上級反饋情況，確保內(nèi)控體系的有效性。
企業(yè)建立全面的財務(wù)預(yù)算控制制度。在企業(yè)運營中，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項資源落實經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。通過明確各部門的責(zé)任，建立預(yù)算委員會，具體負責(zé)執(zhí)行和控制，財務(wù)部門負責(zé)監(jiān)控和反饋；規(guī)劃預(yù)算統(tǒng)籌，全面預(yù)算要上報審批，并根據(jù)實際情況對預(yù)算進行調(diào)整。
建立財產(chǎn)保護和財務(wù)記錄制度。建立財產(chǎn)保護可以有效確保財務(wù)資產(chǎn)的完整和安全。完善物資收發(fā)記錄制度、資產(chǎn)管理制度、定期核查制度、財務(wù)保管制度等。例如：建立內(nèi)部資金結(jié)算中心，對公司（包括子公司）和對外投資進行統(tǒng)一的管理，使企業(yè)的資金得到有效使用，減少財務(wù)浪費，提高企業(yè)的營運能力，降低風(fēng)險；建立賬目核對制度，對各類資產(chǎn)清查核查，確保賬目清晰真實；此外，要建立賬款對應(yīng)負責(zé)制度，即建立對應(yīng)負責(zé)賬款的催收制度，并按照催收成果發(fā)放獎金，防止死賬、壞賬。
企業(yè)制定合適的會計控制系統(tǒng)。對會計人員實行崗位責(zé)任制，做到每件事都有人負責(zé)，利用會計的獨特職能對各個關(guān)鍵風(fēng)險點進行控制，規(guī)范會計工作的辦理程序，形成統(tǒng)一的會計系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制。如：建立完善的財務(wù)報告管理體系，嚴格控制財務(wù)報告的審核批準。企業(yè)應(yīng)要求會計工作人員運用統(tǒng)一的會計計算與核算標準，確保財務(wù)信息的一致性和企業(yè)效益的真實性。企業(yè)要有賬務(wù)處理系統(tǒng)，嚴格把關(guān)財務(wù)報告、會計憑證、會計賬簿、會計復(fù)核等，使會計記賬在程序上正確有效。此外，還應(yīng)充分調(diào)動員工的積極性，注重員工的福利，改善工作環(huán)境和條件，利用升職、輪崗、培訓(xùn)、獎勵等手段提高員工的忠誠度，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。最后，企業(yè)還應(yīng)該建立會計檔案，收集各種財務(wù)資料信息，以備查賬、審核，分析數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供決策支持。
企業(yè)采用獨立稽查考核制度，引入績效考評。企業(yè)設(shè)立獨立的稽查考核人員，這些人員不得兼任其他部門的崗位，對各部門和員工進行績效考評，主要考核對公司的生產(chǎn)和經(jīng)營效益的貢獻和個人業(yè)績來決定獎賞懲罰。這樣有利于監(jiān)督和控制，也有利于營造公平、公正的氛圍。
建立與完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，又有利于防范財務(wù)和運營風(fēng)險，化解危機。完善財務(wù)內(nèi)控體系才能使各類信息真實、有效，資產(chǎn)完整與安全，保證企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展，提高競爭力，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。 |